See on paljudele ettevõtjatele tuttav küsimus: töötaja ostab ettevõtte tarbeks kaupa, aga arve või tšekk on väljastatud eraisiku nimele. Kas sellise dokumendi saab ettevõtte kuludesse kanda? Ja kas käibemaksu saab tagasi küsida?
Kuluks kandmine on lubatud, käibemaksu tagasi ei saa
Kui eraisik tegi kulu ettevõtte tarbeks ja kuluarvel on tema nimi, saab selle kanda ettevõtte kuluks ning tulumaksukohustust ei teki (tulumaksuseadus § 12 lg 3).
Käibemaksu sellelt dokumendilt aga tagasi küsida ei saa, sest sellel puuduvad käibemaksuseaduses nõutud rekvisiidid — eelkõige maksukohustuslase nimi ja registrikood (käibemaksuseadus § 37 lg 7). Kuluarve täiendamine ettevõtte nimega ei muuda olukorda: käibemaksu mahaarvamiseks sellest ei piisa.
Millised andmed peavad arvel olema?
Nõuetekohasele arvele tuleb märkida muu hulgas: arve number ja kuupäev; müüja nimi, aadress ja registreerimisnumber; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba või teenuse nimetus, kogus ja kuupäev; hind ilma käibemaksuta; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa ning tasumisele kuuluv käibemaksusumma eurodes.
Just nende rekvisiitide puudumine ongi põhjus, miks eraisiku nimele väljastatud dokumendilt käibemaksu maha arvata ei saa.
Lihtsustatud arve — kuni 160 eurot
Praktikas ostab eraisik ettevõttele tavaliselt väiksemaid asju, näiteks kontoritarbeid. Sellistel juhtudel tuleb appi lihtsustatud arve.
Lihtsustatud arve võib väljastada, kui summa ei ületa 160 eurot ilma käibemaksuta — näiteks reisijateveo teenuse, parkimisautomaadi, automaattankla makseterminali ja muude samalaadsete aparaatide väljatrükitava arve korral.
Arvele märgitakse vähemalt: arve kuupäev; müüja nimi ja registreerimisnumber; kauba või teenuse nimetus; maksustatav summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma. Saaja on kohustatud sellisele arvele märkima oma nime ja registreerimisnumbri.
Praktiline nõuanne
Iseteeninduskassade ja makseterminalide tšekid kuuluvad samasse kategooriasse «muude samalaadsete aparaatide» arvetega. Kui soovid osta kontoritarbeid või muud kaupa oma ettevõttele nii, et käibemaksu saaks tagasi küsida:
- tee ost kauplustes, kus on iseteeninduskassad;
- märgi tšekile hiljem oma ettevõtte nimi ja registrikood;
- jälgi, et tšeki summa ei ületaks 160 eurot (ilma käibemaksuta);
- suuremad ostud tee siiski otse ettevõtte nimele.
Pole kindel, kas kulu saab arvesse võtta?
Kuludokumentide ja käibemaksu reeglid tekitavad sageli segadust. Aitan sul aru saada, millised kulud ja millistel tingimustel ettevõtte raamatupidamisse sobivad.
Küsi nõu → Vaata ka: Raamatupidamise paketid