Käibemaksukohustus ei pea olema igavene. Kui käive on vähenenud või end omal ajal vabatahtlikult registreeriti, võib tekkida soov käibemaksukohustuslaste registrist välja astuda. Seda on võimalik teha, kui teatud tingimus on täidetud — kuid enne otsust tasub läbi mõelda ka üks oluline tagajärg, mis puudutab varem tagasi küsitud sisendkäibemaksu.
Kõige olulisem: registrist saab end kustutada, kui käive ei ole ületanud 40 000 eurot jooksval ega eelmisel kalendriaastal ega ületa sinu arvestuse kohaselt seda piiri ka järgneva 12 kuu jooksul. Avaldus esitatakse maksuametile e-MTA kaudu. Kustumisel tuleb aga tagastada sisendkäibemaks müümata kauba laojäägilt ja kasutuses olevalt põhivaralt.
Millal saab registrist kustuda
Käibemaksukohustuslane võib esitada maksuametile avalduse enda registrist kustutamiseks, kui tema maksustatav käive ei ole ületanud 40 000 euro piiri jooksval ega eelmisel kalendriaastal ega ületa tema enda arvestuse kohaselt seda piiri ka järgneva 12 kuu jooksul. Pane tähele, et alates 2025. aastast ei piisa enam ainult tulevikuprognoosist — arvesse läheb ka jooksva ja eelmise aasta tegelik käive. Kui oled näiteks sel aastal piiri juba ületanud, ei saa registrist veel kustuda, isegi kui järgmine aasta tuleks tagasihoidlikum.
Kustutamine ei ole automaatne: maksuametil on õigus enne otsuse tegemist ettevõtte tegevust kontrollida. Just seepärast võib registrist kustumise kuupäev jääda hilisemaks, kui avalduses soovitud. Kui käive on püsivalt väike ja tegevus tõesti alla piiri, on kustutamine tavaliselt sujuv.
Maksuamet võib ka ise kustutada
Registrist kustutamine ei toimu alati ettevõtja enda soovil. Maksuametil on õigus algatada kustutamine ise kahel juhul: kui käibedeklaratsioonid on esitamata kuue järjestikuse maksustamisperioodi (ehk kuue kuu) kohta või kui ettevõte Eestis ettevõtlusega ei tegele. Enne kustutamist võtab maksuamet ettevõttega ühendust ja annab tähtaja tegevuse tõendamiseks. Kui saad sellise teate, tasub sellele kindlasti reageerida — eriti siis, kui tegevus on tegelikult jätkumas ja registris olemine on põhjendatud.
Kuidas esitada avaldus — samm-sammult
- Veendu, et tingimus on täidetud — käive ei ole ületanud 40 000 eurot jooksval ega eelmisel kalendriaastal ja jääb sinu prognoosi järgi alla selle piiri ka järgneva 12 kuu jooksul.
- Logi sisse e-MTA keskkonda ja vali käibemaksukohustuslaste registrist kustutamise avaldus. Avalduse võib esitada ka ettevõtte volitatud raamatupidaja.
- Märgi soovitud kustutamise kuupäev ja esita avaldus. Maksuamet vaatab selle läbi ja teeb otsuse, teavitades sind e-posti või SMS-i teel.
- Kustumise kuupäevast alates ei lisa sa enam müügiarvetele käibemaksu ega esita käibedeklaratsiooni — kuid kustumise kuu deklaratsioon tuleb veel korrektselt esitada.
Mida enne kustumist arvestada
Kõige olulisem asi, mida sageli unustatakse, puudutab varem maha arvatud sisendkäibemaksu. Käibemaksukohustuslasena said sa ostude pealt sisendkäibemaksu tagasi küsida. Kui registrist kustud, ei ole sul enam õigust seda tagastust hoida nende varade osas, mida sa alles kasutad või pole veel müünud.
Pane tähele: registrist kustumisel tuleb tagastada sisendkäibemaks kaubalt, mis on veel müümata laos, ja teha ümberarvestus kasutuses oleva põhivara osas (sh kinnisvara). See võib tähendada ootamatult suurt maksukohustust just kustumise kuul — seepärast tasub see enne otsust läbi arvutada.
Praktikas tähendab see, et kustumise ajastus ja laojääk mõjutavad otseselt seda, kui suureks tagasimakse kujuneb. Kui laojääk on väike ja põhivara vähe, on mõju tagasihoidlik; kui aga hiljuti tehti suuremaid oste või investeeringuid, võib summa olla märkimisväärne.
Kokkuvõte
Käibemaksukohustuslasena registrist kustumine on võimalik, kui järgneva 12 kuu käive jääb alla 40 000 euro, ja avaldus esitatakse e-MTA kaudu. Otsus ei ole aga puhtalt vormistuslik — enne kustumist tuleb arvestada, et müümata kaubalt ja kasutuses olevalt põhivaralt tuleb varem maha arvatud sisendkäibemaks tagastada. Seepärast oleks mõistlik ajastus ja summad koos raamatupidajaga läbi vaadata, et kustumine ei tooks üllatusi.
Korduma kippuvad küsimused
Millal saan end käibemaksukohustuslaste registrist kustutada?
Siis, kui sinu maksustatav käive ei ole ületanud 40 000 euro piiri jooksval ega eelmisel kalendriaastal ega ületa seda sinu arvestuse kohaselt ka järgneva 12 kuu jooksul. Avalduse esitad maksuametile e-MTA kaudu.
Kas kustumine on kohe või võib võtta aega?
Maksuametil on õigus enne otsust ettevõtte tegevust kontrollida, mistõttu tegelik kustumise kuupäev võib jääda hilisemaks kui avalduses soovitud.
Kas registrist kustumisel tuleb midagi tagasi maksta?
Jah. Müümata kauba laojäägilt ja kasutuses olevalt põhivaralt tuleb tagastada varem maha arvatud sisendkäibemaks. See ümberarvestus tehakse kustumise kuul, seega tasub summa enne otsust välja arvutada.
Kas maksuamet võib mind ise registrist kustutada?
Jah. Kui käibedeklaratsioonid on esitamata kuue järjestikuse maksustamisperioodi kohta või kui ettevõte Eestis ettevõtlusega ei tegele, võib maksuamet kustutamise ise algatada. Enne seda võtab ta ettevõttega ühendust — teatele tasub reageerida, kui tegevus tegelikult jätkub.
Kaalud registrist kustumist?
Aitan välja arvutada, kui suureks kujuneb sisendkäibemaksu tagasimakse ja millal oleks kustumiseks kõige mõistlikum aeg. Võta ühendust ja vaatame su olukorra koos üle.
Võta ühendust → Vaata ka: millal registreeruda käibemaksukohustuslaseks